342 - Ostatní přímé daně

7.8.2024, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

342 – Ostatní přímé daně

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Účtují se zde zaplacené zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků v průběhu zdaňovacího období, daň z příjmů, jejichž odvod finančnímu orgánu zajišťuje účetní jednotka jako plátce daně za daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům, např. zaměstnancům.

Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování

§ 18, § 19 ZoÚ, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 017, 018, 019

Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	VZ	Předpis zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti:			*)
		a) u zaměstnanců, členů orgánů	331	342	ČÚS 017
		b) u společníků a členů družstva	366	342
2.	BÚ	Úhrada záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti	342	221
3.	VZ	Roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti:			§ 38g – 38l ZDP**)
		a) u zaměstnanců, pokud:
		zálohové platby byly vyšší, než výsledná daňová povinnost	342	331
		b) u společníků a členů družstva, pokud:
		zálohové platby byly vyšší, než výsledná daňová povinnost	342	366
4.	VZ	Vyúčtování daně srážkou (např. z podílu na zisku, z nájemného ve vztahu k zahraničí apod.)	364, 325, 379	342
5.	VZ, P, BÚ	Zúčtování doměrku daně z příjmů, která měla být sražena:
		a) předpis	595	342	ČÚS 019
		b) úhrada	342	211, 221
6.	VZ, P, BÚ	Zúčtování pokut a penále v souvislosti s porušením daňové povinnosti:
		a) předpis	545	342	§ 25 odst. 1 písm. f) ZDP
		b) úhrada	342	211, 221
7.	BÚ	Příjem přeplatku daně z příjmu ze závislé činnosti	221	342

Poznámka:

Podle § 6 odst. 12 ZDP základem daně (dílčím základem daně) jsou příjmy ze závislé činnosti.

Nově se od 1. 1. 2024 za příjmy ze závislé činnosti podle § 6 odst. 7 písm. e) ZDP nepovažují a předmětem daně, kromě příjmů, které nejsou předmětem daně podle § 3 odst. 4 ZDP, nejsou povinná plnění zaměstnavatele na vytváření a dodržování pracovních podmínek pro výkon práce stanovená právním předpisem.

Daň se podle § 16 ZDP vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.

(1) Sazba daně činí

a) 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy a

b) 23 % pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy. Sazba 23 % se za zdaňovací období roku 2024 použije pro část základu přesahujícího částku 1 582 812 Kč (36násobek částky 43 967 Kč).

Základní sleva na poplatníka činí 30 840 Kč.

Podle § 35c odst. 1 ZDP je daňové zvýhodnění na první, druhé, třetí a další vyživované dítě pro rok 2024 ve výši:

• 15 204 Kč ročně na jedno dítě,

• 22 320 Kč ročně na druhé dítě a

• 27 840 Kč ročně na třetí a další dítě.

Pokud poplatník, daňový rezident ČR, zahrne veškeré příjmy uvedené v § 6 odst. 4 ZDP (dohody o provedení práce) nebo § 7 odst. 6 ZDP (autorské příjmy) do daňového přiznání…

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA
PROFI

342 - Ostatní přímé daně