481 - Odložený daňový dluh a pohledávka

24.3.2025, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 2 minuty

481 – Odložený daňový dluh a pohledávka

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

O odložené dani účtují a vykazují ji účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek, a účetní jednotky, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu (§ 18 odst. 3 ZoÚ). Ostatní účetní jednotky stanoví, zda budou účtovat o odložené dani a vykazovat ji. Daňová povinnost odložená vyplývá z přechodných rozdílů, které nastávají v momentě odlišného pohledu účetního a daňového na určité položky v účetnictví.

Směrnice: Statut účetní jednotky, Odložená daň

§ 18, § 19 ZoÚ, § 59 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 003, 018, 019

NÚR

Rozvaha: Aktiva: C.II.1.4. – Odložená daňová pohledávka, Pasiva: C.I.8. – Odložený daňový závazek

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
Z titulu odlišného účetního a daňového pohledu vznikají přechodné rozdíly:
1.	VZ	Zdanitelné (účetní jednotka účtuje při vzniku vždy)
1.	VZ	Zůstatková účetní hodnota dlouhodobého hmotného majetku je vyšší než hodnota tohoto majetku pro daňové účely (tzn., že daňové odpisy jsou větší než odpisy účetní) = odložený daňový dluh	592	481
2.	VZ	Odčitatelné (účetní jednotka účtuje pouze tehdy, je-li pravděpodobné, že základ daně, proti kterému bude možné využít rozdíly, je dosažitelný), např.
2.	VZ	daňová ztráta uplatnitelná v následujících zdaňovacích obdobích účetní rezervy, které budou v následujícím účetním období generovat daňově účinné náklady účetní opravné položky, které budou v následujícím období přeúčtovány na opravné položky daňově účinné apod.	481	592
3.	VZ	Účtování o odložené dani z příjmů v 1. roce ze všech přechodných rozdílů z minulých let:

…

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA
PROFI

481 - Odložený daňový dluh a pohledávka